Konwersja pożyczki na kapitał zakładowy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością jest traktowana jako wkład niepieniężny (aport).
Potwierdzają to interpretacje indywidualne wydane przez organy podatkowe. Przykładowo, w interpretacji o sygnaturze 0111-KDIB1-3.4010.279.2020.1.IZ stwierdzono, że konwersja wierzytelności na kapitał zakładowy, niezależnie od jej kwalifikacji dokonanej na gruncie prawa cywilnego, zawsze stanowi wniesienie do spółki wkładu niepieniężnego.
Podobne stanowisko przedstawiono w interpretacji o sygnaturze 0111-KDIB2-1.4010.540.2020.1.PB, gdzie również uznano, że konwersja pożyczki na kapitał zakładowy jest traktowana jako aport.
Warto również zwrócić uwagę na interpretację o sygnaturze 0111-KDIB2-1.4010.484.2021.4.AR, w której omówiono rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych w związku z konwersją wierzytelności na kapitał zakładowy.
Te interpretacje potwierdzają, że konwersja pożyczki na kapitał zakładowy spółki z o.o. jest traktowana jako wniesienie wkładu niepieniężnego.
Konwersja pożyczki na kapitał zakładowy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością jest traktowana jako wniesienie wkładu niepieniężnego (aportu) przez pożyczkodawcę. W związku z tym po stronie pożyczkodawcy powstaje przychód podatkowy w wysokości wartości nominalnej objętych udziałów. Jednakże, zgodnie z art. 15 ust. 1j pkt 2a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, pożyczkodawca ma prawo do rozpoznania kosztu uzyskania przychodu w wysokości kwoty udzielonej pożyczki, która została przekazana na rachunek płatniczy spółki. W rezultacie, jeżeli wartość nominalna objętych udziałów odpowiada kwocie udzielonej pożyczki, operacja ta jest neutralna podatkowo dla pożyczkodawcy, ponieważ przychód równoważy się z kosztem uzyskania przychodu.
Należy jednak pamiętać, że aby skorzystać z tego rozwiązania, kwota pożyczki musi zostać uprzednio przekazana na rachunek płatniczy spółki. W przeciwnym razie, pożyczkodawca może nie mieć prawa do rozpoznania kosztu uzyskania przychodu, co skutkowałoby powstaniem dochodu do opodatkowania.
Podsumowując, konwersja pożyczki na kapitał zakładowy spółki z o.o. może być neutralna podatkowo dla pożyczkodawcy, pod warunkiem spełnienia określonych warunków, w szczególności dotyczących przekazania kwoty pożyczki na rachunek płatniczy spółki.